النظام الضريبي العام
عندما تقدم شركة خاضعة للضريبة في فرنسا تبرعا إلى منظمة ذات مصلحة عامة ، فإنها تستفيد من تخفيض ضريبة الشركات أو ضريبة الدخل. وقد تستفيد أيضا من بعض الأطراف المقابلة في الاتصالات والعلاقات العامة.
النظام الغذائي G 1 - معلومات عامة
المبدأ
بالنسبة للشركات، فإن خفض الضرائب يساوي:
- إلى 60% من قيمة الهدية المقدمة نقدا أو بكفاءة أو عينا ما يصل إلى 2 مليون يورو من التبرعات السنوية
- إلى 40 في المائة من مبلغ ال هدية مصنوعة نقدا أو بكفاءة أو عينا أكثر من 2 مليون يورو من التبرعات السنوية (باستثناء)
الحد السنوي للتبرع المؤهل للحصول على الاستحقاق الضريبي هو 20,000 يورو أو 0.5٪ من دوران (باستثناء الضرائب) ، عندما يكون المبلغ الأخير أعلى. إذا تم تجاوز هذا الحد ، فمن الممكن الاستمرار في تحقيق فائض التخفيض الضريبي للسنوات المالية الخمس التالية تي س. .
لمزيد من المعلومات حول خيارات تخفيض الضرائب: Boi-BIC-RICI-20-30-20
الاستثناء
ومع ذلك ، على سبيل الاستثناء ، بغض النظر عن مقدار التبرعات السنوية ، فإن معدل تخفيض ضريبة الشركات لا يزال عند 60٪ على كل حرف d الأعمال التجارية التي تفيد المنظمات غير الربحية التي تقدم وجبات الطعام للمحتاجين مجانا، والتي تساعد على تعزيز مساكنهم أو التي تقدم وجبات الطعام للأشخاص الذين يعانون من صعوبات، في المقام الأول، للإمداد المجاني للأشخاص الذين يعانون من صعوبة في الرعاية أو من الضروريات الأساسية . يتم سرد هذه الضروريات الأساسية بدقة في المادة 238 مكررا من قانون الضرائب العام.
مثال ::
تقدم الشركة X تبرعات لمدة عام على النحو التالي:
- مليون يورو للجمعيات التي تقدم وجبات الطعام للأشخاص الذين يعانون من صعوبات
- 2.5 مليون يورو للمنظمات المؤهلة للرعاية لأسباب مختلفة بما في ذلك الثقافة
سوف تحصل الشركة X على تخفيض ضريبي من:
- 60% من مليون يورو
- 60% من 2 مليون يورو
- 40٪ من 500,000 يورو
الأطراف المقابلة
تشكل الأطراف المقابلة الفائدة التي يقدمها المتلقي إلى الجهة المانحة بالإضافة إلى تخفيض الضرائب. يجب أن تبقى قيمة هذه الأطراف المقابلة في "عدم التناسب الملحوظ" مع مبلغ التبرع. يسمح بنسبة 1 إلى 4 بين مبالغ الأطراف المقابلة ومبالغ التبرع ، أي أن قيمة الأطراف المقابلة الممنوحة للشركة الراعية يجب ألا تتجاوز 25% من قيمة التبرع.
تقييم الأطراف المقابلة
يجب أن تكون جميع الأطراف المقابلة ، المادية أو غير الملموسة (وجود شعار الراعي على وسائل الاتصال للمشروع المدعوم) ، التي تتلقاها الشركة موضوع تقييم تقوم به المنظمة المستفيدة. وفقا لالتزامات الإبلاغ، يجب على التعهد بالدفع أن يعلن قيمة الأطراف المقابلة المباشرة التي يمنحها متلقي المنح، وعند الاقتضاء، الأطراف المقابلة غير المباشرة التي تمنحها هيئة أخرى ( المادة 80 وما يليها من BOI-BIC-RICI-20-30-40 )
هناك حالات مختلفة ::
- إذا أ اتفاقية رعاية ينص على وجود أطراف مقابلة ، يجب أن تكون قيمة السلع والخدمات التي يجب أن تبلغ عنها شركة النقل هي نفس القيمة المذكورة في ذلك الاتفاق.
- في غياب اتفاقية عندما تكون السلعة أو الخدمة التي يتم تلقيها في الاعتبار هي موضوع أ عرض تجاري ومن جانب المنظمة المستفيدة، فإن تقييم الاعتبار الممنوح على هذا النحو مجانا والذي يجب الإعلان عنه هو سعر بيع تلك السلعة أو الخدمة.
- في غياب اتفاقية وحيث لا يكون الخير أو الخدمة التي يتم تلقيها في الاعتبار ليس موضوع عرض تجاري ومن جانب المنظمة المتلقية، يجب أن تقدر قيمتها على أساس تكلفتها. تشمل تكلفة السلعة أو الخدمة جميع التكاليف التي تتكبدها المنظمة للحصول على أو إنتاج تلك السلعة أو الخدمة.
يجب أن تكون جميع الأطراف المقابلة التي يتلقاها المحول أعلن ,, سواء تم استخدامها أم لا . إذا تم استلام الأطراف المقابلة ، التي تم الاتفاق على المبدأ الذي تم الاتفاق عليه بين المنظمة المتلقية والشركة المانحة في وقت التبرع ، في وقت لاحق ، يجب الإبلاغ عنها في السنة التي تم فيها التبرع.
أحزاب غير جوهرية لوتس
وقد أوضحت السلطات الضريبية قواعد التقييم لهذه الأطراف المقابلة في Boi-BIC-RICI-20-30-40 المؤرخ 8 حزيران/يونيه 2022 (الفقرة 90 وما بعدها) ::
- رعاية الشركات للمشاريع / المؤسسات الإقليمية التنمية إلى حد ما 5% كحد أقصى
- الأعمال الخيرية للشركات للمشاريع / المشاريع المؤسسات ذات النطاق الوطني أو الدولي التنمية إلى حد ما 10% كحد أقصى
مثال
تدعم شركة شراء عمل فني في متحف في فرنسا برعاية مالية بقيمة 100,000 يورو. وبالتالي يمكن أن تستفيد من 25,000 يورو في الأطراف المقابلة.
يتم تقييم الأطراف المقابلة المادية التي يمنحها المتحف وفقا لجدول التعريفة المعمول به في المؤسسة: توفير منطقة استقبال لمساء، بقيمة 000 10 يورو، و 500 تذكرة للمتحف، بقيمة 10 يورو للوحدة، و 5,000 يورو، و 100 كتابا عن تاريخ المتحف، بقيمة 50 يورو للوحدة، أو 5,000 يورو. وبالتالي، فإن القيمة الإجمالية للأطراف المقابلة المادية تساوي 000 15 يورو.
بالإضافة إلى ذلك ، يتم تضمين اسم وشعار الشركة في جميع مواد الاتصال الخاصة بالمتحف المتعلقة بعرض العمل الفني الذي تم الحصول عليه حديثا. لا يجوز أن يتجاوز تقييم هذا النوع من الطرف المقابل غير الملموس 10٪ من مبلغ تبرع الشركة ، في إطار مشروع ذي نطاق وطني أو دولي * أو 10,000 يورو من الأطراف المقابلة للاتصالات.
* إذا كان المشروع إقليميا في نطاقه، لا يمكن للأطراف المقابلة غير الملموسة أن تتجاوز 5٪
الالتزام بالإبلاغ
تخضع الشركات لالتزام الإبلاغ عن 10,000 يورو من التبرعات والمدفوعات ، خلال السنة المالية ، المؤهلة للتخفيض الضريبي. لكل تبرع ، يجب على الشركات تقديم تقارير إلى السلطات الضريبية ، عبر الجدول الزمني لتشكيل 2069 RCI-SD ::
- مقدار التبرع
- تاريخ التبرع
- هوية المستفيد من الهدية
- النظر: قيمة السلع والخدمات المستلمة، بشكل مباشر أو غير مباشر، مقابل الهدية
يجب تقديم الإعلان في شكل إلكتروني في نفس الوقت المحدد لتقديم إعلان النتائج ، أي في الإعلان بعد ثلاثة أشهر من نهاية السنة المالية . وفي حالة عدم وجود إعلان، يتحمل التعهد المسؤولية غرامة 1,500 يورو. في حالة الإغفال أو عدم الدقة ، 15 يورو لكل خطأ أو تقصير .
الجسم الوسيط
عندما الهبات والمدفوعات يتم تحقيق لصالح هيئة وسيطة ::
- إذا يعمل الكائن الحي الوسيط كجامع بسيط من الأموال، والشركة تدفع تحديد هوية المستفيد النهائي.
- إذا الوسيط مؤهل للرعاية ويرد التبرعات والمدفوعات إلى منظمة (منظمات) مؤهلة الأعمال الخيرية، الكرم تعلن هوية الهيئة الوسيطة.
الأطراف المقابلة الممنوحة
تكون قيمة السلع والخدمات التي سيعلن عنها المتلقي هي نفس القيمة المذكورة في اتفاقية الكفالة. هذه هي الأطراف المقابلة الممنوحة وليس الأطراف المقابلة المستهلكة. باستثناء ذلك ، لا يتم الإبلاغ عن الأطراف المقابلة التي يتم إرجاعها إلى المنظمات المؤهلة للرعاية من قبل الشركة الراعية.
في إطار اتفاقيات الرعاية المتعددة السنوات، يجب على الشركات الراعية أن تعلن كل عام حصة متساوية من القيمة الإجمالية للأطراف المقابلة الممنوحة على النحو المحدد في اتفاقية الرعاية (على سبيل المثال ثلث كل عام في حالة اتفاقية ثلاثية السنوات).
أوراق تعليمات الحساب
وبالإضافة إلى ذلك، أ تتوفر ورقة المعونة الحسابية تسهيل تحديد مبلغ تخفيض ضريبة رعاية الشركات التي تتلقاها الشركة. لا تحتاج ورقة المساعدة الحسابية رقم 2060-M-FC-SD إلى تقديمها إلى إدارة الضرائب.
اتفاقية الكفالة
إذا لم يكن اتفاق الكفالة كذلك ليس إلزاميا (من الناحية النظرية ، قد يكفي اتفاق شفهي بسيط بين الراعي والمتلقي للهدية) ، وزارة الثقافة ، من خلال ميثاق الرعاية الثقافية يوصي إنشاء اتفاق مكتوب لأن عدم وجود اتفاق مكتوب يؤدي إلى عدم اليقين بشأن طبيعة ومدى الالتزامات التي يتحملها الشركاء. وهذا يجعل من الممكن إضفاء الطابع الرسمي على الالتزامات ذات الصلة . سيكون من المفيد منع أي نزاعات ، خاصة في حالة إعارة المعدات أو توفير المساحة (التأمين ، إلخ) ، وكذلك على المستوى الضريبي.
أو نماذج جديدة وقد وضعت اتفاقات رعاية.
Partager la page