المباني: الترتيبات الضريبية
الأنظمة الضريبية المطبقة على المباني المحمية كآثار تاريخية، أو التي تم تصنيفها من قبل مؤسسة التراث، أو الموجودة في مواقع تراثية رائعة مفصلة أدناه.
الأحكام المتعلقة بضريبة الدخل
خصم نفقات الممتلكات المتعلقة بالمعالم التاريخية أو التي تحمل علامة مؤسسة التراث التي لا تولد إدارتها دخلا (ضريبة الدخل)
الوصف
من أجل ضمان الحفاظ على التراث، ومراعاة المتطلبات المتعلقة بالنظام القانوني للمباني المصنفة أو المسجلة كآثار تاريخية وجهاز المباني المسمى «مؤسسة التراث»، تستفيد هذه المباني من النظام التالي: يتم خصم نفقات الممتلكات من إجمالي الدخل، كليا أو جزئيا، اعتمادا على ما إذا كان المبنى مفتوحا للجمهور أم لا.
ويسري الخصم على مجموع إيرادات السنة، ولا يحق لأي فائض ترحيل الإيرادات في السنوات اللاحقة.
التبرير
ولا يشكل النظام الضريبي للآثار التاريخية والمسمى عليها منتجا مثمرا للضرائب، بل هو نظير الرسوم الإضافية التي يتحملها الملاك فعلا من أجل الحفاظ على التراث الوطني.
ومن خلال السماح للمالكين بتوجيه استثماراتهم في ترميم آثارهم، يدعم المخطط نشاط الشركات المؤهلة تأهيلا عاليا المنتشرة في جميع أنحاء البلاد.
من خلال تعزيز الحفاظ على التراث المعماري والحفاظ عليه، يساهم هذا النظام أيضا في الجاذبية السياحية للمناطق.
التكلفة الضريبية 2020: 40 مليون يورو (PLF 2020، الطرق والوسائل المجلد الثاني)
المراجع
قانون الضرائب العام (CGI):
المادة 156-II-1 ثالثا ::
المرفق الثالث، المواد 41 هاء إلى 41 ياء ::
المرفق الرابع، المواد 17 طن إلى 17 مكررا خامسا ألف ج.
حساب على إجمالي الدخل دون تحديد مبلغ العجز في الأراضي التي تكبدها أصحاب الآثار التاريخية المصنفة أو المسجلة أو المصنفة من قبل مؤسسة التراث (ضريبة الدخل - IR)
الوصف
يعزى العجز في الأراضي من المباني المصنفة أو المدرجة على أنها آثار تاريخية، دون تحديد المبلغ، إلى إجمالي دخل مالك النصب التاريخي أو المسمى والمرحل حتى السنة السادسة المشمولة.
يخضع النظر في نفقات الممتلكات للشروط التالية:
- الالتزام بالاحتفاظ بملكية العقار المعني لمدة لا تقل عن 15 سنوات من حيازته؛
- الحيازة المباشرة للممتلكات غير المنقولة، مع مراعاة الاستثناءات المتعلقة بالشركات المدنية التي لا تخضع لضريبة الشركات، والتي تنطبق بموجب أحد الشروط التالية ؛
- يتم تصنيف أو تسجيل الممتلكات غير المنقولة كليا أو جزئيا كنصب تاريخي، ويتم تعيينها، في غضون عامين على الأكثر من تاريخ دخولها في تراث المجتمع المدني، في سكن لا يقل عن 75 ٪ من مساحة المعيشة.
- أو كان المبنى موضوع ترتيب تصنيف كليا أو جزئيا كنصب تاريخي وتم تعيينه لمدة خمسة عشر عاما على الأقل في مساحة ثقافية غير تجارية مفتوحة للجمهور.
- أو أن يكون شركاء المجتمع المدني غير الخاضع للضريبة أعضاء في نفس الأسرة؛
- عدم وجود ملكية مشتركة للممتلكات غير المنقولة، ما لم يتم تصنيف أو تسجيل الممتلكات غير المنقولة كليا أو جزئيا كنصب تاريخي وتتأثر، في موعد لا يتجاوز عامين من تاريخ التقسيم، على الأقل 75 ٪ من مساحة المعيشة.
التبرير
التخفيضات الضريبية للآثار التاريخية هي الاعتبار العادل لالتزامات الحفظ والتطوير من قبل الملاك من القطاع الخاص الذين يمتلكون 44٪ من الآثار التاريخية ويولد عائدات ضريبية مختلفة.
وتعتبر مساعدة الدولة ضرورية للحفاظ على هذا التراث الفريد في حالة جيدة من الحفظ ومنع بيعه وتقطيعه على نطاق واسع من قبل المشترين غير المهتمين بالحفاظ على التراث الأثري.
التكلفة الضريبية 2020: 62 مليون يورو (PLF 2020، الطرق والوسائل المجلد الثاني)
تخفيض ضريبة الدخل لترميم المباني المبنية في المواقع التراثية الرائعة: مخطط مالرو الجديد (ضريبة الدخل – IR)
الوصف
وقد أجرى قانون المالية لعام 2009 إصلاحا عميقا لما يسمى بنظام «مالرو» بتحويل خصم النفقات إلى تخفيض في الإيرادات الداخلية من جهة، ومن ناحية أخرى، عن طريق إجراء تعديل جوهري لشروط تطبيق النظام (ولا سيما عن طريق إنشاء آلية لوضع حد أقصى للمزايا).
في المواقع التراثية الرائعة، يبلغ هذا التخفيض الضريبي 22٪، ويتم زيادته إلى 30٪ في وجود خطة حماية وتطوير معتمدة (PSMV). في المناطق القديمة المتدهورة المحددة في المادة 25 القانون رقم 2009-323 المؤرخ 25 مارس 2009 وأحياء برنامج التجديد الحضري الجديد (NPNRU)، تخفيض الضرائب هو 30 ٪.
لا يجوز أن يتجاوز مبلغ النفقات المستحقة للتخفيض الضريبي مبلغ 400,000 يورو للفترة بين تاريخ إصدار تصريح البناء أو انتهاء فترة الاعتراض على الإعلان السابق و 31 ديسمبر من السنة الثالثة التالية.
التبرير
ذا جهاز Malraux هو جزء من سياسة عامة لتطوير وإعادة تأهيل المراكز الحضرية. وقد مكن من تنفيذ العديد من عمليات إعادة تأهيل المباني في المناطق المحمية.
وتستجيب هذه اﻵلية ﻷهداف السياسة العامة التي تتجاوز المصالح الخاصة، وذلك بالتشجيع على القيام، بالنسبة لسوق اﻹيجارات، بعمليات معقدة لترميم المباني لن تكون ممكنة بمجرد استخدام مخططات المساعدة اﻹسكانية التي تطبق القانون العام. يسمح العمل المنجز بالحفاظ على التراث المعماري في نفس الوقت الذي يشاركون فيه في سياسة الإسكان. هذه هي الخصائص والهدف من تحفيز جديد للاستثمار الذي دفع المشرع إلى توسيع الجهاز في عام 2009 إلى المباني الواقعة في منطقة قديمة متدهورة وفي عام 2015 إلى تلك الموجودة في منطقة قديمة ذات تركيز عال من الموائل القديمة المتدهورة، فضلا عن استبعاد، بموجب قانون المالية لعام، آلية الحد الأقصى لبعض المزايا الضريبية المشار إليها في قانون المالية لعام 2013 المادة 200 سين - ألف من الاتفاقية الدولية للقضاء على جميع أشكال التمييز ضد المرأة ج.
وكان هذا النظام موضوع تقييم مشترك في كانون الأول/ديسمبر 2018 قامت به المفتشية العامة للمالية ومفتشية الشؤون الثقافية والمجلس العام للبيئة والتنمية المستدامة، ولا سيما فيما يتعلق بقضايا المدن الصغيرة والمتوسطة الحجم.
وفي هذه المرحلة، لا تتوخى الحكومة أي تطور رئيسي لنظام «مالرو».
التكلفة الضريبية 2020: 26 مليون يورو (PLF 2020، الطرق والوسائل المجلد الثاني)
المراجع
قانون الضرائب العام (CGI)
المادة 199 مكررا ثانيا
رسوم التسجيل والدمغة
الإعفاء من الآثار التاريخية المدرجة أو المدرجة في القائمة وحصص العائلة SCI عقد الممتلكات من هذا النوع
الوصف
وتعفى الممتلكات غير المنقولة المصنفة أو المسجلة، وكذلك المنقولة وغير المنقولة حسب الوجهة التي تشكل مكملها التاريخي أو الفني، من رسوم النقل مجانا (DMTG). يخضع هذا الإعفاء لاشتراك الورثة أو النائبين أو المتبرعين مع الوزارة المسؤولة عن الثقافة، بعد موافقة الوزارة المسؤولة عن الميزانية، اتفاق لفترة غير محددة يحدد شروط الوصول إلى الجمهور وشروط صيانة السلع المعنية.
هذا النظام مفتوح للأفراد الذين هم إما معزولون، مجمعة معا في وحدة غير مقسمة أو مجمعة معا في شركة عقارية عائلية. منذ قانون المالية لعام 2019 (المادة 120)، وبغية تبسيط وتسريع إجراءات النظر في طلبات الاتفاقية، يستعاض عن توقيع الوزير المسؤول عن الميزانية على الاتفاقية بموافقة يفوض بها الوزير، تصدر عن مديريات المالية العامة الإقليمية أو الإدارية 1 من موقع العقار.
التبرير
الغرض من الإعفاء من ضريبة الميراث أو التحويل هو تجنب تشتت الأصول. والواقع أن هذا الجهاز هو جزء من الوسائل التي تنفذ للحفاظ على الأشياء المنقولة في الموقع وعرضها على المجموعات المنقولة العامة فيما يتعلق، من وجهة نظر تاريخية وفنية، بالنصب التذكاري المعفى.
ويشجع هذا النظام الملاك من القطاع الخاص على الاحتفاظ بالممتلكات المحمية في أيدي أسرهم. ومن ثم فإنه يضمن استمرارية أساليب الإدارة وفقا للقواعد المتعلقة بالمعالم التاريخية.
وتكون الاستفادة من الاستحقاق الضريبي مشروطة بإبرام اتفاق غير محدد بين المتبرعين أو المكلفين بالمنح والوزير المسؤول عن الثقافة، بعد موافقة الوزير المسؤول عن الميزانية. وينص هذا الاتفاق بصفة خاصة على شروط وصول الجمهور إلى الممتلكات المعنية وصيانتها، فضلا عن الشروط المتعلقة بصيانة وعرض الممتلكات في الموقع والأثاث.
المراجع
قانون الضرائب العام (CGI):
المادة 795 ألف؛
المادة 281 مكررا من المرفق الثالث للمعهد العالمي للمعلومات الجغرافية؛
المرسوم رقم 2003-1238 المؤرخ 17 كانون الأول/ديسمبر 2003.
الأمر المؤرخ 24 نيسان/أبريل 2019 الذي يقضي بعدم تركيز الإجراءات المنصوص عليها في المادة 795 ألف من قانون الضرائب العام
ضريبة القيمة المضافة
شروط التطبيق على المباني المحمية كآثار تاريخية من انخفاض معدل ضريبة القيمة المضافة بنسبة 10٪ المطبقة على بعض الأعمال في المباني السكنية
الوصف
تخضع أعمال التحسين والتحويل والتطوير والصيانة لمعدل ضريبة القيمة المضافة المخفض بنسبة 10٪ عندما يتعلق الأمر بالمباني السكنية التي تم استكمالها لأكثر من عامين.
وعلى هذا النحو، فإن الممتلكات المحمية كآثار تاريخية، فضلا عن التراث غير المصنف أو غير المدرج، تستفيد من هذا المعدل المخفض إذا استوفت الشروط المتعلقة باستخدام المباني ومدة الإنجاز.
وهكذا، بالنسبة للمباني المخصصة جزئيا للسكن:
- في حالة استخدام المبنى بالكامل أو في المقام الأول لأغراض سكنية (50٪ على الأقل من المساحة الإجمالية)، ينطبق المعدل المخفض البالغ 10٪ على جميع الأعمال في المبنى ؛
- وفي حالة استخدام المباني في المقام الأول لغرض آخر غير السكن (أكثر من 50 في المائة من المساحة الإجمالية)، ينطبق المعدل المخفض على العمل المضطلع به في غرف المباني المستخدمة حصرا للسكن.
حيث يتم تنفيذ الأعمال في المباني المحمية كآثار تاريخية يتم فيها تنظيم زيارات مدفوعة الأجر:
- يعتبر النصب بأكمله للاستخدام السكني شريطة ألا يتخلى الأشخاص المعنيون عن الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة من الدخل من الزيارات وألا يستخدم أي جزء من المبنى لأي غرض آخر غير المسكن. وفي هذه الحالة، تكون الأشغال المنفذة في هذه المباني مؤهلة للحصول على المعدل المخفض بأكمله؛
- ويعتبر النصب التذكاري ذا فائدة مختلطة عندما يتخلى الأشخاص المعنيون عن الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة من الإيرادات المتعلقة بالزيارة أو عندما يكون لجزء آخر من النصب التذكاري استخدام غير المسكن (ينتدبون بصفة خاصة إلى نشاط مهني أو تجاري).
في هذه الحالة، يتم تحديد معدل ضريبة القيمة المضافة المطبق على العمل وفقا للاستخدام الرئيسي للنصب التذكاري:
- إذا تم تخصيص أكثر من 50٪ للإسكان: معدل مخفض بشكل عام ؛
- إذا كان أقل من 50٪: سعر مخفض على الغرف المستخدمة فقط للسكن.
المراجع
قانون الضرائب العام (CGI)
المادة 279-0 مكررا
عرض الإعلانات على المعالم التاريخية
أ ورقة عملية يعرض آلية عدم التقيد رهنا بإذن من المحافظ الإقليمي ونقاط الاهتمام للسلطة المتعاقدة و/أو المالك الذي يمول الأعمال بفضل الإيرادات المحصلة.
عرض الإعلانات على المعالم التاريخية
استشر ال ورقة عملية وهو يعرض آلية عدم التقيد رهنا بإذن من المحافظ الإقليمي ونقاط الاهتمام للسلطة المتعاقدة و/أو المالك الذي يمول الأعمال بفضل الإيرادات المحصلة.
Partager la page