Die allgemeine steuerliche Regelung
Wenn ein in Frankreich steuerpflichtiges Unternehmen eine Spende an eine Körperschaft von allgemeinem Interesse leistet, erhält es eine Ermäßigung der Körperschaftsteuer oder der Einkommenssteuer. Sie kann auch von bestimmten Gegenleistungen in den Bereichen Kommunikation und Öffentlichkeitsarbeit profitieren.
Die Regelung gallgemein
Das Prinzip
Für die Unternehmen ist die Steuerermäßigung ist gleich:
- bis 60 % des Spendenbetrags Bargeld, Kompetenz oder Sachleistungen bis zu 2 Millionen Euro Jahresspenden
- bis 40 % des Betrags des gespendet Bargeld, Kompetenz oder Sachleistungen über 2 Mio. EUR jährliche Spenden (ausgenommen)
Die jährliche Obergrenze für Spenden Anspruch auf einen Steuervorteil von 20.000 € oder 0,5% des Umsatzes (ohne Mehrwertsteuer), Ist der letztgenannte Betrag höher, so kann bei Überschreitung dieser Obergrenze den Steuerüberschuss für die nächsten fünf Jahrets.
Um mehr über die Modalitäten der Steuerermäßigung zu erfahren: BOI-BIC-RICI-20-30-20
Die Ausnahme
In Ausnahmefällen jedoch, unabhängig von der Höhe der jährlichen Spenden, wird der Rate der Ermäßigung der Prämie bleibt bei 60% für alleUnternehmen zugunsten von Organisationen ohne Erwerbszweck, die Personen in Schwierigkeiten unentgeltlich Mahlzeiten zur Verfügung stellen, zur Förderung ihrer Wohnung beitragen oder in erster Linie die unentgeltliche Versorgung von Personen, die in Schwierigkeiten sind, mit Gütern des Grundbedarfs. Diese Bedarfsartikel sind streng imArtikel 238a des Code général des impôts.
Beispiel :
Unternehmen X spendet für ein Jahr n wie folgt:
- 1 Mio. EUR für Verpflegungsverbände für Menschen in Schwierigkeiten
- 2,5 Mio. EUR für Einrichtungen, die für Mäzenatentum in Frage kommen, weil sie unterschiedliche Ursachen haben, darunter
Unternehmen X hat Anspruch auf eine Steuerermäßigung in folgender Höhe:
- 60% von 1 Million Euro
- 60% von 2 Millionen Euro
- 40% von 500 000 Euro
Die Gegenparteien
Die Gegenparteien bilden einen vom Begünstigten angebotenen Vorteil dem Spender zusätzlich zur Steuerermäßigung. Der Wert dieser Gegenleistungen muss innerhalb einer «ausgeprägte Unverhältnismäßigkeit» mit der Höhe der Spende. Ein Verhältnis von 1:4 zwischen dem Gegenwert und dem Spendenbetrag ist zulässig, d. h. der Wert der dem Mäzen gewährten Gegenparteien darf den 25% des Spendenbetrags.
Die Bewertung der Gegenparteien
Alle vom Unternehmen erhaltenen materiellen oder immateriellen Gegenleistungen (Vorhandensein des Logos des Mäzens auf den Kommunikationsmitteln des unterstützten Projekts) müssen von der begünstigten Einrichtung bewertet werden. Das überweisende Unternehmen meldet gemäß den Berichtspflichten den Wert der vom Empfänger der Zuwendungen direkt gewährten Gegenleistungen und gegebenenfalls der von einer anderen Stelle gewährten indirekten Gegenleistungen (80 ff. des BOI-BIC-RICI-20-30-40)
Es gibt verschiedene Situationen :
- Wenn eine Übereinkommen über das Mäzenatentum sieht das Bestehen von Gegenleistungen vor, wobei der Wert der von dem Unternehmen zu meldenden Waren und Dienstleistungen dem in dieser Vereinbarung genannten Wert entspricht.
- In Ermangelung einer Vereinbarungwenn die als Gegenleistung erhaltene Ware oder Dienstleistung Gegenstand einer kommerzielles Angebot Die Bewertung der unentgeltlich gewährten Gegenleistung, die von der begünstigten Einrichtung anzugeben ist, ist der Verkaufspreis dieser Ware oder Dienstleistung.
- In Ermangelung einer Vereinbarung und wenn die als Gegenleistung erhaltene Ware oder Dienstleistung nicht Gegenstand eines kommerziellen Angebots Der Zuschuss der begünstigten Einrichtung wird zu ihren Kosten berechnet. Die Kosten für die Kosten eines Gutes oder einer Dienstleistung umfassen alle Kosten, die der Organisation für den Erwerb oder die Herstellung dieses Gutes oder dieser Dienstleistung entstehen.
Alle Geschäftspartner, die das ausscheidende Unternehmen erhält, müssen deklariert, ob sie verwendet wurden oder nicht. Werden Gegenparteien, deren Grundsatz zum Zeitpunkt der Spende zwischen der begünstigten Einrichtung und dem Spendenunternehmen vereinbart wurde, später empfangen, so sind sie im Jahr der Spende zu melden.
Die immateriellen Gegenparteiensie
Die Steuerverwaltung hat die Bewertungsregeln für diese Gegenparteien im BOI-BIC-RICI-20-30-40 vom 8. Juni 2022 (90 et s.) :
- Förderung von Projekten durch Unternehmen/Einrichtungen von regionaler Bedeutung : Bewertung in Höhe von maximal 5%
- Förderung von Projekten/e durch Unternehmennationale und sogar internationale Einrichtungen : Bewertung in Höhe von maximal 10%
Beispiel
Ein Unternehmen unterstützt mit einem Zuschuss von 100.000 € den Kauf eines Kunstwerks in einem Museum in Frankreich. Sie kann also von 25.000 € Gegenleistungen profitieren.
Die vom Museum gewährten materiellen Gegenleistungen werden gemäß der in der Einrichtung geltenden Gebührenordnung bewertet: Bereitstellung eines Empfangsbereichs für einen Abend, bewertet 10 000 Euro, 500 Eintrittskarten für das Museum, bewertet 10 Euro pro Einheit, Das sind 5.000 Euro, 100 Bücher über die Geschichte des Museums, bewertet 50 Euro pro Einheit, oder 5.000 Euro. Der Gesamtwert der materiellen Gegenparteien beträgt somit 15.000 Euro.
Darüber hinaus sind der Name und das Logo des Unternehmens auf allen Kommunikationsmitteln des Museums für die Präsentation des neu erworbenen Kunstwerks angegeben. Die Bewertung dieser Art von immaterieller Gegenleistung darf 10 % des Spendenbetrags des Unternehmens im Rahmen eines nationalen oder internationalen Projekts* nicht überschreiten, d. h. 10 000 EUR an Kommunikationsgegenleistungen.
*Bei regionalen Projekten darf der Betrag der immateriellen Gegenleistungen 5 % nicht überschreiten
Die Meldepflicht
Unternehmen unterliegen einer Meldepflicht ab 10.000 € Spenden und Einzahlungen während eines Geschäftsjahres, die Anspruch auf Steuerermäßigung haben. Für jede Spende müssen die Unternehmen der Steuerbehörde über dieAnhang zu Formblatt 2069 RCI-SD :
- Die Höhe der Spende
- Das Datum der Spende
- Die Identität des Empfängers der Spende
- Gewährte Gegenleistungen: der Wert der direkt oder indirekt als Gegenleistung für die Spende erhaltenen Waren und Dienstleistungen
Die Erklärung muss innerhalb der gleichen Frist, die für die Einreichung der Ergebnismeldung vorgesehen ist, d. h. innerhalb der drei Monate nach Abschluss des Geschäftsjahres. Mangels Deklaration geht das Unternehmen eine Geldstrafe von 1.500 €. Im Falle der Auslassung oder Ungenauigkeit, 15 € pro Ungenauigkeit oder Auslassung.
Zwischengeschaltete Stelle
Wenn die Spenden und Einzahlungen hergestellt werden zugunsten einer zwischengeschalteten Stelle :
- wenn die zwischengeschaltete Stelle handelt lediglich als Sammler von Fonds, das laufende Unternehmen erklärt die Identität des Endempfängers.
- wenn die zwischengeschaltete Stelle ist förderfähig und zahlt Spenden und Zahlungen an eine oder mehrere förderfähige Stellen(n) dem Mäzenatentum, dem Unternehmen, erklärt die Identität der zwischengeschalteten Stelle.
Gewährten Gegenleistungen
Der Wert der vom Lieferunternehmen zu meldenden Waren und Dienstleistungen entspricht dem im Mäzenatenvertrag genannten Wert. Es handelt sich um gewährte Gegenleistungen und nicht um verbrauchte Gegenleistungen. Ausnahmsweise sind Gegenparteien, die an förderfähige Einrichtungen weitergegeben werden, von dem Mäzenateunternehmen nicht zu melden.
Im Rahmen mehrjähriger Mäzenatenvereinbarungen müssen die Mäzenatenunternehmen jährlich einen gleichen Anteil am Gesamtwert der im Mäzenatenvertrag festgelegten gewährten Gegenparteien melden (z. B. ein Drittel pro Jahr bei einer Dreijahresvereinbarung).
Datenblätter für die Berechnung der Beihilfe
Darüber hinaus eine Beihilfeblatt für die Berechnung ist verfügbar um die Ermittlung des Betrags der Ermäßigung der Fördersteuer für das Unternehmen zu erleichtern. Diese Berechnungsbeihilfe Nr. 2060-M-FC-SD muss nicht bei der Steuerbehörde eingereicht werden.
Die Konvention des Mäzenatentums
Wenn die Mäzenatenvereinbarung nicht nicht obligatorisch (theoretisch kann eine einfache mündliche Vereinbarung zwischen dem Mäzen und dem Empfänger der Spende ausreichen), das Ministerium für Kultur, durch die Charta des kulturellen Mäzenatentums empfiehlt eine schriftliche Vereinbarung zu treffen, da das Fehlen von Schriftstücken zu Unsicherheit über Art und Umfang der Verpflichtungen der Partner führt. Sie ermöglicht Formalisierung der jeweiligen Verpflichtungen. Sie wird nützlich sein, um mögliche Streitigkeiten zu verhindern, insbesondere im Falle der Verleihung von Material oder der Bereitstellung von Raum (Versicherungen usw.) sowie auf steuerlicher Ebene.
Von neue Modelle Es wurde eine Vereinbarung über das Mäzenatentum ausgearbeitet.