Das Steuersystem
Die Einkommensteuerermäßigungsregelung für Privatpersonen wurde durch das Gesetz vom 1. August 2003 über Mäzenatentum, Vereine und Stiftungen und die nachfolgenden Fortschritte vereinheitlicht und verbessert. Es betrifft alle Spenden an gemeinnützige Werke und Organisationen. Die Definition der begünstigten Sektoren einschließlich der Kultur ist sehr weit gefasst.
Das allgemeine System
Das Prinzip
Für Privatpersonen beträgt die Steuerermäßigung 66 % der gezahlten Beträgein der jährliche Obergrenze von 20 % des steuerpflichtigen Einkommens (Artikel 200 des CGI).
Exempless
Für 2022 hat M. X ein steuerpflichtiges Einkommen von 50.000 €. Im November 2022 hat er 200 € an eine im Kulturbereich tätige gemeinnützige Vereinigung gezahlt. Im Jahr 2022 erhält er eine Steuerermäßigung von 66 % oder 132 €. Die tatsächlichen Kosten seiner Spende betragen 68 €.
Die Ausnahme
Der Kürzungssatz wurde auf 75 % für Zahlungen von Privatpersonen zugunsten von Organisationen ohne Erwerbszweck, die Personen in Schwierigkeiten unentgeltlich Mahlzeiten anbietendie zur Förderung ihrer Wohnung beitragen oder die in erster Linie die unentgeltliche Versorgung gewährleisten (Artikel 200-1b CGI).
Diese Zahlungen werden bis zum 31. Dezember 2023 als pauschale Obergrenze von 1000 € einbehalten (diese Obergrenze belief sich vor 2020 auf 554 €). Dies wird bei der Anwendung der oben genannten jährlichen Obergrenze von 20 % nicht berücksichtigt.
Wenn die Obergrenze von 20 % des Einkommens wird überschritten, der Rabatt kann auf die folgenden 5 Jahre übertragen werden.
Exempless
Geschäftsführerin Frau Y hat ein steuerpflichtiges Einkommen von 150'000 € für ein Jahr N. Zusammen mit anderen Freunden möchte sie an der Gründung einer Stiftung für Musik oder bildende Kunst teilnehmen.
- Im Oktober des Jahres N zahlt sie 40.000 Euro als Startkapital der Stiftung. Für das Jahr N erhält sie eine Steuerermäßigung von 66 % bis 30.000 € (Schwelle von 20 % des steuerpflichtigen Einkommens), was 19.800 € entspricht.
- Sie wird die überschüssigen 10.000 € auf das Jahr N+1 übertragen, was ihr einen Vorteil zum gleichen Satz von 6.600 € bringt.
Über einen Zeitraum von zwei Jahren beträgt die kumulierte Ermäßigung 26.400 €, was letztendlich einem Steuervorteil von 66 % der Spende entspricht. Die tatsächlichen Kosten der Kapitalzuführung an die Stiftung belaufen sich auf 13.600 € (für 40.000 €, die tatsächlich ausgezahlt werden).
Bitte beachten Sie, dass Spenden Geldbeträge sein können, aber auch Spenden in Form von Sachleistungen (z. B. Kunstwerke) einschließlich "ausdrücklicher Verzicht auf Einkommen und Produkte".
Haben Sie das gewusst?
Die Arbeitnehmer der Unternehmen sind nun berechtigt, die steuerliche Vorteile für alle Spenden, die an die Stiftung ihres Unternehmens oder der Stiftung ihrer Gruppe geleistet werden (Artikel 200-1 a) CGI)
Die steuerliche Quittung
Um die Steuerermäßigung in Anspruch nehmen zu können, muss der Spender in der Lage sein, auf Antrag der Steuerverwaltung Belege vorzulegen, die einem von der Verwaltung festgelegten Muster entsprechen, das den Betrag und das Datum der Zahlungen bescheinigt sowie die Identität der Begünstigten (Artikel 200-5 CGI). Eine im März 2023 veröffentlichte neue Form der Steuerquittung verlangt die Angabe der SIREN- oder RNA-Nummer der Spendenorganisation:
Die Gegenparteien
Die Gegenparteien bilden einen dem Spender zusätzlich gewährter Vorteil Steuerermäßigung sind unter den im preview 90 der Steueranweisung BOI-IR-RICI-250-20-20120912.
Der Wert dieser Gegenparteien muss in einem Verhältnis von 1 zu 4 zum Spendenbetrag das heißt:
- der Wert der Gegenpartei darf 25 % die Höhe der Spende;
- dass der Wert der Gegenparteien die pauschale Obergrenze von 73 € seit 1. Januar 2021 (dieser Schwellenwert wird in den Artikeln 23 N und 28-00 A des Anhangs 4 des CGI).
Exempless
Eine Privatperson, die eine Spende von 100 € macht, kann von 25 € Gegenleistungen profitieren, was der Abgabe von «Menüs Waren» entspricht (Kataloge, Stifte, Grußkarten...). Die Gegenleistung für eine Privatperson, die 1.000 € spendet, wird jedoch 73 € nicht überschreiten.